**坊間很多父母幫子女買保險，當成教育基金或留給小孩日後成家用，他們誤認買保險免稅，加上業務員也鼓吹：「保險給付免稅，趁早買保險做好節稅跟財產移轉規劃！」但最近發生多起保險給付卻需補稅的案例，讓許多家長驚恐，是否幫子女買的保單日後要繳交贈與稅、遺產稅、所得稅？其實只要搞懂要保人、被保險人與受益人角色，就能輕鬆避掉稅負問題。
**
媽媽在郵局幫16歲的女兒買了1張6年期儲蓄險，年繳保費58萬5,700多元，投保時以自己為要保人、女兒為受益人，6年期滿可領回360萬元，原本愛女心切想幫女兒存出國夢想金，豈料滿期領回卻收到國稅局通知，要求補繳贈與稅14萬元，同時還因漏報這筆贈與款項，國稅局再開罰1倍、罰鍰14萬元。
滿期受益當年 超額即需課稅
「業務員跟我說，每人每年贈與免稅額是220萬元，我每年付不到60萬元啊！為什麼要跟我追討稅金？」原來王媽媽的保險業務員不夠專業，加上自己也不懂，2人將贈與免稅額解讀錯誤了。
事實上，王媽媽是要保人，也就是保單所有人，有權解約或變更受益人，但繳費年度不代表已構成贈與，國稅局認定的是滿期該年度女兒受益收到360萬元才是所謂的贈與，由於金額已超過每人每年贈與免稅額的220萬元，因此將超出的140萬元課以10％贈與稅。
王媽媽並非特例，台北國稅局贈與稅股股長陳玉政就指出，「很多人幫小孩買儲蓄險常擺到忘記，有的還投保多張，很容易就疏忽而超過每年220萬元的贈與免稅額；或者年初已經做過贈與子女的規劃，年底才又察覺儲蓄險到期，相加超額也很常見。」
坊間有不少保險業務員會跟客戶說：「保險給付免稅，有錢要趁早做好節稅跟財產移轉規劃！」殊不知，民眾若是盡信這類行銷話術買保險，很可能沒節到稅，反而還招來贈與稅、遺產稅、所得稅上身。
磊山保經南京分行執行長黃仁志直白表示，「買保單不盡然不用繳稅！尤其贈與稅最常發生。民眾有節稅考量，投保時除多方考量，還需注意要填對要保人、被保險人和受益人名字。」針對這3個名詞，黃仁志簡單說明：「要保人是付錢的人，被保險人是出命的人，至於受益人就是領錢的人。」
「同樣是買儲蓄險，如果要保人是子女，受益人也是子女，滿期保險金就沒有贈與問題。」陳玉政強調，贈與稅只討論要保人和受益人間的贈與行為，無關被保險人。但要留意的是，由於要保人是繳保費的人，子女若無繳費能力，即使要保人填寫上子女的名字，保費自然還是由父母支付，金流仍要控制規劃在每人每年贈與220萬元之內才享免稅。
第2種會被課徵贈與稅的情形則是要保人變更，陳玉政舉例，「父母先當要保人幫子女買壽險，繳了幾年保費後，考慮子女已成年或有足夠繳費能力，於是將要保人變更為子女，改由子女繳費，也會變成贈與。」
這是因為壽險存在保單價值準備金，而要保人變更就如同是將已累積一定金額保價金的保單贈與他人，如果變更時該張保單的保價金超過220萬元，要保人就須申報贈與稅；而儲蓄險也有保價金。
黃仁志指出：「這筆趙先生的死亡理賠金是免稅的，但如果死亡的是要保人趙太太，因為被保險人還活著，不會有保險金給付，但這張保單具有保價金，會變成是趙太太的遺產。」
台北國稅局遺產稅股股長林淑卿指出：「實務上很常發生，要保人和被保險人非同一人，當要保人死亡時，保險公司要求繼承人變更要保人，但之後卻忘記這張保單的保價金須計入遺產總額課稅，以致於發生漏報，除了補稅，還得繳罰鍰。」此外，如果被繼承人死亡前2年內，名下保單有變更要保人或贈與保險滿期金的情形，也要留意將其併入遺產課稅。
「近幾年國稅局依據八大實質課稅原則稽查逃漏稅，只要保單投保行為有明顯逃稅意圖，就會被認定須繳稅。」黃仁志舉出，凡是符合重病投保、躉繳投保、舉債投保、高齡投保、鉅額投保、短期投保、密集投保、保險費高於或等於保險金等特徵，都是審核重點。
舉例來說，年邁的李先生為了規避遺產稅，他賣掉房子、躉繳買了1張高額壽險，保單以自己為要保人和被保險人，且指定兒子為保險受益人，原本盤算這筆死亡保險金不會計入遺產總額課稅，事後卻還是被國稅局認定逃漏稅屬實並課以重稅。
例如，趙先生為要保人，他幫自己投保多張壽險及意外險，死亡理賠金合計高達5,000萬元，受益人是太太，保險金屬死亡給付，單一申報戶全年合計在3,330萬元以下免計入基本稅額，超過仍有670萬元的免稅額。
3,330萬元是單一申報戶全年合計免計入基本所得額的額度，假如趙先生有2名成年子女，則各自可獨立為申報戶，那麼合計太太在內，他可事先規劃各3,330萬元的死亡理賠金給3名受益人，皆無基本稅額問題。
資料來源，原貼網址:https://today.line.me/TW/pc/article/PgBDMM?utm_source=lineshare
事實上，王媽媽是要保人，也就是保單所有人，有權解約或變更受益人，但繳費年度不代表已構成贈與，國稅局認定的是滿期該年度女兒受益收到360萬元才是所謂的贈與，由於金額已超過每人每年贈與免稅額的220萬元，因此將超出的140萬元課以10％贈與稅。
王媽媽並非特例，台北國稅局贈與稅股股長陳玉政就指出，「很多人幫小孩買儲蓄險常擺到忘記，有的還投保多張，很容易就疏忽而超過每年220萬元的贈與免稅額；或者年初已經做過贈與子女的規劃，年底才又察覺儲蓄險到期，相加超額也很常見。」
坊間有不少保險業務員會跟客戶說：「保險給付免稅，有錢要趁早做好節稅跟財產移轉規劃！」殊不知，民眾若是盡信這類行銷話術買保險，很可能沒節到稅，反而還招來贈與稅、遺產稅、所得稅上身。
磊山保經南京分行執行長黃仁志直白表示，「買保單不盡然不用繳稅！尤其贈與稅最常發生。民眾有節稅考量，投保時除多方考量，還需注意要填對要保人、被保險人和受益人名字。」針對這3個名詞，黃仁志簡單說明：「要保人是付錢的人，被保險人是出命的人，至於受益人就是領錢的人。」
30日內申報 才可避免罰鍰
實務上，買保險有2種常見情況會被課徵贈與稅，第1種是像王媽媽那樣買儲蓄險，保單的要保人和受益人非同一人（如要保人為父母、受益人為子女），在滿期後發生贈與事實，滿期金一旦超過贈與免稅額就必須在30日內依法申報，否則將會被處以應納稅額2倍以下罰鍰。「同樣是買儲蓄險，如果要保人是子女，受益人也是子女，滿期保險金就沒有贈與問題。」陳玉政強調，贈與稅只討論要保人和受益人間的贈與行為，無關被保險人。但要留意的是，由於要保人是繳保費的人，子女若無繳費能力，即使要保人填寫上子女的名字，保費自然還是由父母支付，金流仍要控制規劃在每人每年贈與220萬元之內才享免稅。
第2種會被課徵贈與稅的情形則是要保人變更，陳玉政舉例，「父母先當要保人幫子女買壽險，繳了幾年保費後，考慮子女已成年或有足夠繳費能力，於是將要保人變更為子女，改由子女繳費，也會變成贈與。」
這是因為壽險存在保單價值準備金，而要保人變更就如同是將已累積一定金額保價金的保單贈與他人，如果變更時該張保單的保價金超過220萬元，要保人就須申報贈與稅；而儲蓄險也有保價金。
繼承變更要保 計入遺產總額
除了贈與稅之外，買保險也可能會面臨到遺產稅問題。根據《遺產及贈與稅法》規定，有指定受益人的人壽保險、軍公教勞農保的保險給付不計入遺產總額，用意在於保障被保險人死亡後，保險金能妥善照顧受益人，例如趙太太是要保人，以趙先生為被保險人投保了一張保額500萬元的終身壽險，再以子女做為受益人，萬一趙先生不幸身故，死亡保險金就可以留給子女。黃仁志指出：「這筆趙先生的死亡理賠金是免稅的，但如果死亡的是要保人趙太太，因為被保險人還活著，不會有保險金給付，但這張保單具有保價金，會變成是趙太太的遺產。」
台北國稅局遺產稅股股長林淑卿指出：「實務上很常發生，要保人和被保險人非同一人，當要保人死亡時，保險公司要求繼承人變更要保人，但之後卻忘記這張保單的保價金須計入遺產總額課稅，以致於發生漏報，除了補稅，還得繳罰鍰。」此外，如果被繼承人死亡前2年內，名下保單有變更要保人或贈與保險滿期金的情形，也要留意將其併入遺產課稅。
「近幾年國稅局依據八大實質課稅原則稽查逃漏稅，只要保單投保行為有明顯逃稅意圖，就會被認定須繳稅。」黃仁志舉出，凡是符合重病投保、躉繳投保、舉債投保、高齡投保、鉅額投保、短期投保、密集投保、保險費高於或等於保險金等特徵，都是審核重點。
舉例來說，年邁的李先生為了規避遺產稅，他賣掉房子、躉繳買了1張高額壽險，保單以自己為要保人和被保險人，且指定兒子為保險受益人，原本盤算這筆死亡保險金不會計入遺產總額課稅，事後卻還是被國稅局認定逃漏稅屬實並課以重稅。
注意保險給付 恐牽涉所得稅
隨著國內稅法改變，2006年最低稅負制上路後，保險給付牽涉到所得稅問題。黃仁志表示，只要是要保人和受益人非同一人的壽險及年金險，當被保險人死亡時，受益人領到的保險給付須納入個人的基本所得額，和其他應稅所得合併計算基本稅額。一般而言，高額壽險較常面臨基本稅額。例如，趙先生為要保人，他幫自己投保多張壽險及意外險，死亡理賠金合計高達5,000萬元，受益人是太太，保險金屬死亡給付，單一申報戶全年合計在3,330萬元以下免計入基本稅額，超過仍有670萬元的免稅額。
3,330萬元是單一申報戶全年合計免計入基本所得額的額度，假如趙先生有2名成年子女，則各自可獨立為申報戶，那麼合計太太在內，他可事先規劃各3,330萬元的死亡理賠金給3名受益人，皆無基本稅額問題。
資料來源，原貼網址:https://today.line.me/TW/pc/article/PgBDMM?utm_source=lineshare
沒有留言:
張貼留言